Domande e risposte sulle criptovalute

Busayo Ogunsanya è l’amministratore delegato di AMUS Inc., una piattaforma per la tassazione delle intelligenze artificiali e il partner di gestione di BigAppleTaxReturn, una società di CPA a New York.

Il seguente articolo è un contributo esclusivo alla serie 2018 di Crypto and Taxes di CoinDesk .


Molti investitori di criptovaluta hanno fatto fortuna negli ultimi anni vendendo bitcoin high-flying e altre criptovalute in contanti. Sfortunatamente, troppi di loro negli Stati Uniti non hanno segnalato questo reddito imponibile all’IRS.

L’agenzia calcola che centinaia di migliaia di residenti negli Stati Uniti non hanno segnalato entrate derivanti da vendite o scambi di criptovaluta e potrebbe essere in grado di raccogliere diversi miliardi di dollari in tasse arretrate, sanzioni e interessi.

In un assaggio di quello che succederà: dopo una battaglia durata due anni con l’IRS, Coinbase, uno dei più grandi scambi di criptovalute, ha recentemente rivelato informazioni su 13.000 clientiche avevano scambiato più di $ 20.000 per un periodo di due anni.

Fortunatamente, l’IRS ha emanato delle linee guida che etichettano la criptovaluta come “attività immateriale” per gli investitori soggetti a plusvalenze e trattamento delle perdite utilizzando il metodo di realizzazione .

Tuttavia, quando si parla di criptovaluta, la maggior parte degli investitori è incerta sulle conseguenze fiscali.

FAQ

Per aiutare a navigare in questo campo minato, ecco le risposte ad alcune domande frequenti degli investitori su bitcoin e altre criptovalute:

Come viene trattata la valuta virtuale a fini fiscali federali? 

Come proprietà I principi fiscali generali applicabili alle transazioni immobiliari si applicano alle transazioni che utilizzano la valuta virtuale.

Tra le altre cose, ciò significa che la valuta virtuale non è trattata come una valuta che potrebbe generare guadagni o perdite in valuta estera.

Un contribuente che riceve una valuta virtuale come pagamento per beni o servizi deve includere nel calcolo del reddito lordo il giusto valore di mercato della valuta virtuale? 

Sì. Il valore deve essere misurato in dollari USA, a partire dalla data in cui è stata ricevuta la valuta virtuale.

Come viene determinato l’equo valore di mercato della valuta virtuale? 

Se una valuta virtuale è quotata in una borsa e il tasso di cambio è stabilito dall’offerta e dalla domanda del mercato, il valore equo di mercato della valuta virtuale è determinato convertendo la valuta virtuale in dollari USA (o in un’altra valuta reale che a sua volta può essere convertito in dollari USA) al tasso di cambio, in modo ragionevole e coerentemente applicato.

Un contribuente ha un guadagno o una perdita su uno scambio di valuta virtuale per altre proprietà? 

Sì. Se il valore equo di mercato della proprietà ricevuta in cambio di una valuta virtuale supera la base rettificata del contribuente della valuta virtuale, il contribuente ha un guadagno tassabile. Il contribuente ha una perdita se il valore equo di mercato della proprietà ricevuta è inferiore alla base rettificata della valuta virtuale.

Che tipo di guadagno o perdita realizza un contribuente sulla vendita o sullo scambio di valuta virtuale? 

Il carattere del guadagno o della perdita dipende generalmente dal fatto che la valuta virtuale sia un bene capitale nelle mani del contribuente.

Se lo è, un contribuente generalmente realizza un guadagno in conto capitale o una perdita sulla vendita. In caso contrario, il contribuente realizza un guadagno o una perdita ordinaria. La distinzione è più che accademica. I guadagni ordinari sono tassati all’aliquota marginale massima del 37%, mentre le aliquote delle plusvalenze raggiungono il 15% a seconda della fascia fiscale.

Ad esempio, azioni, obbligazioni e altri investimenti immobiliari sono generalmente attività di capitale, che producono plusvalenze o minusvalenze. Le rimanenze di magazzino e altre proprietà detenute principalmente per la vendita ai clienti in un commercio o per le imprese sono esempi di proprietà che non sono un patrimonio e pertanto genererebbero guadagni o perdite ordinari.

Quali sono le conseguenze fiscali del mining bitcoin e di altre criptovalute?

Quando un contribuente estrae con successo valuta virtuale, il valore equo di mercato della valuta virtuale generata alla data di ricezione è incluso nel reddito lordo.

Inoltre, se l’estrazione mineraria di una valuta virtuale da parte di un contribuente costituisce un’attività commerciale, e l’attività mineraria non è svolta dal contribuente come dipendente, i guadagni netti da lavoro autonomo (in genere reddito lordo derivante dall’esercizio di un’attività commerciale o commerciale, detrazioni meno ammissibili) derivanti da tali attività costituiscono reddito da lavoro autonomo e sono soggette all’imposta sul lavoro autonomo.

Che dire di un appaltatore indipendente che viene pagato in criptovaluta per l’esecuzione di servizi? 

Generalmente, i redditi da lavoro autonomo comprendono tutto il reddito lordo derivato da un individuo da qualsiasi attività commerciale svolta dall’individuo in quanto diverso da un dipendente.

Di conseguenza, l’equo valore di mercato della valuta virtuale percepita per servizi prestati come contraente indipendente, misurato in dollari USA alla data di ricezione, costituisce reddito da lavoro autonomo ed è soggetto all’imposta sul lavoro autonomo.

Se un datore di lavoro paga i lavoratori per i loro servizi in valuta virtuale, è considerato salario tassabile? 

Sì. In generale, il mezzo in cui viene corrisposta la remunerazione per i servizi è irrilevante per determinare se la retribuzione costituisce una retribuzione ai fini dell’imposta sul lavoro.

Di conseguenza, l’equo valore di mercato della valuta virtuale pagata come salario è soggetta alla ritenuta alla fonte e ai contributi federali.

Un pagamento è effettuato utilizzando la valuta virtuale soggetta al reporting delle informazioni? 

Sì, nella stessa misura di qualsiasi altro pagamento effettuato in proprietà.

Ad esempio, una persona che nel corso di un’attività commerciale effettua un pagamento di “reddito fisso e determinabile” utilizzando una valuta virtuale con un valore di $ 600 o superiore a un destinatario non esente negli Stati Uniti in un anno imponibile è tenuto a segnalare il pagamento all’IRS e al beneficiario.

Esempi di pagamenti di reddito fisso e determinabile includono affitto, salari, stipendi, premi, rendite e indennizzi.

Che ne dici di pagare un appaltatore indipendente con criptovaluta?

In generale, una persona che nel corso di un’attività commerciale effettua un pagamento di $ 600 o più in un esercizio imponibile a un appaltatore indipendente per l’esecuzione di servizi è tenuta a segnalare tale pagamento all’IRS e al beneficiario sul Modulo 1099- MISC.

I pagamenti effettuati con valuta virtuale sono soggetti a ritenuta d’acconto? 

Sì – di nuovo, nella stessa misura degli altri pagamenti effettuati in proprietà.

Pertanto, i paganti che effettuano pagamenti riferibili utilizzando la valuta virtuale devono sollecitare un numero di identificazione del contribuente (TIN) dal beneficiario. Il pagatore deve effettuare il backup-trattenuta dal pagamento se non viene ottenuto un TIN prima del pagamento o se il pagatore riceve la notifica dall’IRS che è richiesta la ritenuta di riserva.

Esistono requisiti di segnalazione delle informazioni IRS per una persona che regola i pagamenti effettuati in valuta virtuale per conto di commercianti che accettano tale valuta dai propri clienti? 

Sì, se sono soddisfatti determinati requisiti.

In generale, una terza parte che contrae un numero considerevole di commercianti indipendenti per regolare i pagamenti tra i commercianti e i loro clienti è un’organizzazione di regolamento di terze parti (TPSO). Un TPSO è tenuto a segnalare i pagamenti effettuati a un commerciante su un modulo 1099-K, carte di pagamento e transazioni di rete di terzi, se, per l’anno solare, entrambi (1) il numero di transazioni regolate per il commerciante supera 200, e ( 2) l’importo lordo dei pagamenti effettuati al commerciante supera $ 20.000.

Quando si completano le caselle 1, 3 e 5a-1 sul modulo 1099-K, le transazioni in cui il TPSO regola i pagamenti effettuati con valuta virtuale vengono aggregate con le transazioni in cui il TPSO regola i pagamenti effettuati con valuta reale per determinare gli importi totali da segnalare.

Nel determinare se le transazioni sono segnalabili, ancora una volta il valore della valuta virtuale è il valore equo di mercato della valuta virtuale in dollari USA alla data di pagamento.

Parola al saggio

Sì, è un sacco di informazioni da elaborare, ma ignorare queste domande può essere pericoloso. L’IRS arriverà dopo che gli investitori che non segnalano i loro guadagni realizzati.

Complicando le cose, la maggior parte delle piattaforme di criptovaluta non emette un modulo 1099 (il modulo 1099 è uno dei vari  moduli di imposta IRS  utilizzati negli Stati Uniti per preparare e archiviare un ritorno di informazioni per segnalare vari tipi di reddito diversi da salari, stipendi e suggerimenti).

Raccomando agli investitori di utilizzare un software che tenga traccia della loro base di costo, guadagni e perdite non realizzati per riportare con precisione i loro guadagni di investimento.

Se sei pronto, non devi prepararti quando l’IRS emette un controllo sulla tua dichiarazione dei redditi per reddito non dichiarato.

Fonte Coindesk